Articol
Persoane fizice cu venituri anuale impozabile mai mari de 360 000 lei: ce trebuie să cunoască
Conform art. 33 alin. (1) din Codul Fiscal, persoanele fizice care au un venit anual impozabil mai mic de 360 000 lei, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 901 CF , au dreptul la scutirea personală în sumă de 27 000 lei pe an - din anul 2022 (25 200 lei – pentru anul 2021).
Scutirea personală. Prin urmare, dacă pe parcursul anului persoanele fizice obțin un venit anual impozabil mai mare de 360 000 lei, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 901, atunci aceștia nu vor putea utiliza scutirea personală.
La stabilirea limitei de 360 000 lei se va lua în considerare veniturile totale ale persoanei fizice obținute pe parcursul anului din toate sursele de venit diminuat cu veniturile obținute conform art. 901 CF (cum ar fi, venituri obținute din royalty, dividende, din câştigurile de la jocurile de noroc și campanii promoționale, veniturile de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, superficie) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia arendei terenurilor agricole, etc.) și diminuat cu deducerile (primele obligatorii de asistență medicală - 9%) și scutirile la care are dreptul.
Scutirea suplimentară acordată soției (soțului). Persoana fizică care a obținut un venit impozabil mai mare de 360 000 lei are dreptul să utilizeze scutirea suplimentară de 19 800 lei din anul 2022 (18 900 lei – pentru anul 2021) acordată soției (soțului), cu condiția că soția (soțul) nu beneficiază de scutirea personală.
Scutirea pentru persoanele întreținute. Persoana fizică care a obținut un venit anual impozabil mai mare de 360 000 lei are dreptul să utilizeze scutirea în sumă de 9 000 lei din anul 2022 (4 500 lei – pentru anul 2021) pentru fiecare persoană întreținută, cu excepția persoanelor cu dizabilități în urma unei afecțiuni congenitale sau din copilărie, persoanelor cu dizabilități severe și accentuate, pentru care scutirea constituie 19 800 lei din anul 2022 (18 900 lei – pentru anul 2021.
Recomandare. Persoanelor fizice, al căror venit anual se estimează a depăși 360 000 lei li se recomandă să solicite la locul de muncă, neaplicarea scutirii personale și efectuarea recalculului obligațiilor privind impozitul pe venit, asigurându-se, astfel, repartizarea parțială a sarcinii fiscale și în lunile rămase până la sfârșitul anului.
Important. Angajatorul nu este obligat să recalculeze impozitul pe venit din plățile salariale, prin anularea scutirii personale, în cazul în care angajatul depășește suma de 360 000 lei anual. Totodată, acesta constituie un drept care poate fi realizat la decizia angajatorului.
În cazul depunerii cererii de către angajat de anulare a scutirii personale, angajatorul urmează să anuleze aplicarea scutirii personale începând cu luna următoare celei în care a fost depusă cererea.
Necesitatea prezentării Declarației persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit – CET 18. Potrivit art. 83, alin.(2), lit. a2, persoana fizică-angajatul care a utilizat scutirea personală stabilită de art.33 alin.(1) din Codul fiscal (cel puțin o lună) şi a obţinut venituri impozabile anuale mai mari de 360 000 de lei pe parcursul anului, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.901. este obligat să prezinte Declarației CET18 cu recalculul și onorarea obligației fiscale aferente.
Interesant. Evoluția numărului persoanelor fizice cu venituri anuale mai mari de 1 mln lei:
Anul 2015 – 358 persoane, 2016 – 422 persoane, 2017 – 537 persoane, 2018 – 1760 persoane, 2019 - 2515 persoane, 2020 = 2962 persoane.
Scutirea personală. Prin urmare, dacă pe parcursul anului persoanele fizice obțin un venit anual impozabil mai mare de 360 000 lei, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 901, atunci aceștia nu vor putea utiliza scutirea personală.
La stabilirea limitei de 360 000 lei se va lua în considerare veniturile totale ale persoanei fizice obținute pe parcursul anului din toate sursele de venit diminuat cu veniturile obținute conform art. 901 CF (cum ar fi, venituri obținute din royalty, dividende, din câştigurile de la jocurile de noroc și campanii promoționale, veniturile de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, superficie) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia arendei terenurilor agricole, etc.) și diminuat cu deducerile (primele obligatorii de asistență medicală - 9%) și scutirile la care are dreptul.
Scutirea suplimentară acordată soției (soțului). Persoana fizică care a obținut un venit impozabil mai mare de 360 000 lei are dreptul să utilizeze scutirea suplimentară de 19 800 lei din anul 2022 (18 900 lei – pentru anul 2021) acordată soției (soțului), cu condiția că soția (soțul) nu beneficiază de scutirea personală.
Scutirea pentru persoanele întreținute. Persoana fizică care a obținut un venit anual impozabil mai mare de 360 000 lei are dreptul să utilizeze scutirea în sumă de 9 000 lei din anul 2022 (4 500 lei – pentru anul 2021) pentru fiecare persoană întreținută, cu excepția persoanelor cu dizabilități în urma unei afecțiuni congenitale sau din copilărie, persoanelor cu dizabilități severe și accentuate, pentru care scutirea constituie 19 800 lei din anul 2022 (18 900 lei – pentru anul 2021.
Recomandare. Persoanelor fizice, al căror venit anual se estimează a depăși 360 000 lei li se recomandă să solicite la locul de muncă, neaplicarea scutirii personale și efectuarea recalculului obligațiilor privind impozitul pe venit, asigurându-se, astfel, repartizarea parțială a sarcinii fiscale și în lunile rămase până la sfârșitul anului.
Important. Angajatorul nu este obligat să recalculeze impozitul pe venit din plățile salariale, prin anularea scutirii personale, în cazul în care angajatul depășește suma de 360 000 lei anual. Totodată, acesta constituie un drept care poate fi realizat la decizia angajatorului.
În cazul depunerii cererii de către angajat de anulare a scutirii personale, angajatorul urmează să anuleze aplicarea scutirii personale începând cu luna următoare celei în care a fost depusă cererea.
Necesitatea prezentării Declarației persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit – CET 18. Potrivit art. 83, alin.(2), lit. a2, persoana fizică-angajatul care a utilizat scutirea personală stabilită de art.33 alin.(1) din Codul fiscal (cel puțin o lună) şi a obţinut venituri impozabile anuale mai mari de 360 000 de lei pe parcursul anului, cu excepţia veniturilor prevăzute la art.901. este obligat să prezinte Declarației CET18 cu recalculul și onorarea obligației fiscale aferente.
Interesant. Evoluția numărului persoanelor fizice cu venituri anuale mai mari de 1 mln lei:
Anul 2015 – 358 persoane, 2016 – 422 persoane, 2017 – 537 persoane, 2018 – 1760 persoane, 2019 - 2515 persoane, 2020 = 2962 persoane.
Autor: Stela Caraman
lector universitar ASEM, manager instruire PROACTIVE, contabil practician certificat (CAP), autoare a peste 50 de publicații în contabilitate.