Deseori, între veniturile recunoscute în contabilitate și cele recunoscute în scopuri fiscale apar diferențe: fie sunt recunoscute în mărime diferită, fie în diferite momente.

În rândul 0201 coloana 2 se reflectă suma venitului obţinut sub formă de câştiguri de la campanii promoţionale.

Campanie promoțională (art. 5 pct. 38 din CF) - modalitatea de promovare a vânzărilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunțate public şi desfășurate pe o perioadă de timp limitată, cu acordarea de cadouri, premii, câștiguri.

Potrivit art. 901 alin. (33), fiecare plătitor de câștiguri urmează să rețină şi să verse la buget un impozit în mărime de 12% din câștigurile de la campaniile promoționale în partea în care valoarea fiecărui câștig depășește mărimea scutirii personale stabilite la art.33 alin. (1) – 24000 lei (pentru anul 2020).

Totodată, potrivit art.20 lit. p2) câștigurile de la campaniile promoționale în partea în care valoarea fiecărui câștig nu depășește mărimea scutirii personale stabilite la art.33 alin.(1), reprezintă venit neimpozabil.

Reținerea finală a impozitului pentru câştiguri de la campaniile promoționale scuteşte beneficiarul câştigurilor de la includerea lor în componența venitului brut, precum şi de la declararea acestora.

Astfel, dat fiind faptul că, în contabilitate financiară câştigurile de la campaniile promoționale se includ în categoria veniturilor, fiind atribuite la venituri financiare, şi acestea au fost deja impozitate final la sursa de plată, urmează de a fi ajustate în scopuri fiscale în vederea de a nu admite dubla impozitare a veniturilor.

Situație practică: Furnizorul de tehnică de calcul a efectuat o campanie promoţională între clienţii săi şi ca rezultat entitatea „X” SRL a câştigat un computer în sumă de 8 828,80 lei.

În contabilitate: În baza datelor din exemplu, entitatea a contabilizat:

1. Primirea computerului la valoarea de vânzare, inclusiv TVA: Dt 123 Ct 521 8 828,80 lei
2. La suma venitului sub formă de câștiguri de la campaniile promoționale: Dt 521 Ct 622 8 828,80 lei
   
   

În Anexa 1D din VEN 12 (rd. 0201): În col.2 sânt reflectate sumele câștigurilor calculate în contabilitate, în col.3 – zero, deoarece, conform art. 901 din CF, aceasta reprezintă o reținere finală a impozitului pe venit și, ca urmare, venitul nu se mai declară ulterior.